在商業(yè)零售企業(yè)的日常管理中，存貨日常生產(chǎn)過程和經(jīng)營過程中會發(fā)生形態(tài)各異的損耗,如何正確對存貨損耗進行財稅處理,是擺在財務人員面前一個常見的問題。為幫助大家準確把握相關財稅要點，悟空企業(yè)小編在這里梳理了相關知識，讓你處理此類問題不再困惑。

　　一、存貨損失的賬務處理

　　在對存貨損失的處理上,根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號--存貨》規(guī)定，由于預見存貨可能遭受損失或不合市價,出于會計上的“謹慎性”,企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”,但稅法上不予認可;對于正常的存貨損失,會計處理等同于稅法,在本年利潤中直接扣除;對于存貨的非正常損失,會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除,即自然災害損失,在扣除扣除殘料價值、可收回的保險賠款和過失人賠款，后記入“營業(yè)外支出”,而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失,扣除殘料價值、可收回的保險賠款和過失人賠款后記入“管理費用”。

　　案例1. 貨物采購過程中的途中損耗及入庫前的合理損耗的處理

　　商業(yè)企業(yè)甲，屬于增值稅一般納稅人，購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明數(shù)量100公斤，不含稅單價100元，運輸途中發(fā)生合理損耗1.5公斤，入庫前挑選整理發(fā)生合理損耗0.5公斤，實際入庫98公斤，款項通過銀行存款已支付，原材料的增值稅稅率為13%。

　　會計處理如下借：原材料 10000，應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1300，貸：銀行存款 11300，該記帳報稅憑證后所附的入庫單數(shù)量為98公斤。登記原材料明細賬時，數(shù)量98公斤，金額10000元，單價為102.04元/公斤。

　　購進原材料時，途中及入庫前發(fā)生的合理損耗屬于正常損失，其取得的對應進項稅額可以抵扣。

　　案例2.貨物入庫后發(fā)生合理損耗及被盜損失的處理

　　商業(yè)企業(yè)甲，屬于增值稅一般納稅人，盤虧貨物一批價格為80000元，該批貨物購進時增值稅稅率13%，經(jīng)查明屬于管理不善被盜造成的損失60000元，倉儲自然損耗20000元。

　　會計處理如下：(1)存貨盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80000

　　貸：原材料 80000(2)轉出因管理不善涉及原材料損失的進項稅：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 7800

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)7800(3)按管理權限報經(jīng)批準后：借：管理費用 87800

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 87800

　　在處理存貨盤虧后，財務人員還需要編制報告進行相應的說明。首先做一個存貨盤點表，據(jù)實記錄盤點數(shù)量。然后根據(jù)盤點結果，確認盤虧數(shù)量和金額后，寫出盤虧報告。按照原因可以分為三種情況：合理范圍內(nèi)的損耗;不合理損耗;無法查明原因的損耗。

　　二、存貨損失稅會差異比較

　　三、常見記賬報稅疑難問題

　　1.零售公司購進的貨物存放過期，是否屬于正常損失? 答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，納稅人生產(chǎn)或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效(保質)期無法進行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營過程中的正常經(jīng)營損失，不納入非正常損失。

　　2.新冠疫情期間商貿(mào)公司發(fā)生的存貨損失是否都能視為正常損失，應當如何處理?

　　答：這類存貨損失稅務處理不能一概而論。應當區(qū)分具體情形。比如超市購入新鮮果蔬、日用品等商品。其中新鮮果蔬是因疫情影響導致未售出而變質，同時發(fā)生失竊。

　　在增值稅處理方面，新鮮果蔬損失屬于不可抗力影響的正常損失，不需要做進項稅額轉出，但是日用品發(fā)生被偷竊，丟失屬于管理不善造成的非正常損失，需要做進項稅額轉出處理。